Договор ссуды (бесплатная аренда)и налоги

Добрый  вечер.

Вопрос острый, и им нужно более детально знакомиться как с договором, так и с системой налогообложения сторон. Если только  вкратце то согласно ст. 827 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ) по договору займа одна сторона (заимодавец) безвозмездно передает или обязуется передать второй стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока. Пользование вещью считается безвозмездным, если стороны прямо договорились об этом или если это вытекает из сути отношений между ними.

К договору ссуды применяются положения главы 58 ГКУ, регулирующую отношения найма (аренды) имущества.

Согласно п.п. 14.1.203 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) продажа результатов работ (услуг) — это любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг).

То есть с целью налогообложения для налогоплательщика — пользователя операция по получению имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды рассматривается как безвозмездное получение услуг. При этом следует учитывать положения п. 4 ст. 632 ГКУ, согласно которому, если цена в договоре не установлена и не может быть определена исходя из его условий, она определяется исходя из обычных цен, сложившихся на аналогичные товары, работы или услуги на момент заключения договора.

В пункте 292.1 НКУ определено, что доходом физического лица — предпринимателя плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности.

К сумме дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг). Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога (п. 292.3 НКУ).

Учитывая указанное, получая имущество в безвозмездное пользование по договору ссуды, к сумме дохода физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода услуг с учетом обычных цен.

Предварительно: да.